增值税发票是我国税收制度中的一种重要凭证，对于企业的经营管理和财务核算具有重要意义。根据我国《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，企业应依法开具和取得增值税发票，并据此进行凭证制作和会计处理。本文将结合理论与实践，探讨增值税发票收据的凭证制作与会计处理。
一、增值税发票的取得
1. 发票种类
增值税发票主要包括增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票等。其中，增值税专用发票是企业购销商品或接受劳务时开具的发票，用于抵扣进项税额；增值税普通发票是销售货物或提供应税劳务时开具的发票；增值税电子普通发票是电子形式的普通发票。
2. 发票开具
企业取得增值税发票时，应要求开具方提供合法、真实、准确的发票。发票内容应包括：发票代码、发票号码、开票日期、购买方名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号、商品或劳务名称、数量、单价、金额、税率、税额、价税合计、开票人、收款人等信息。
二、凭证制作
1. 会计科目设置
企业根据增值税发票内容，设置相应的会计科目。如：应交税费——应交增值税（进项税额）、应交税费——应交增值税（销项税额）、原材料、库存商品、应交税费——应交增值税（进项税额转出）等。
2. 凭证编制
（1）购进货物或接受劳务
借：原材料、库存商品等
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款、应付账款等
（2）销售货物或提供应税劳务
借：银行存款、应收账款等
贷：主营业务收入、应交税费——应交增值税（销项税额）
（3）进项税额转出
借：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
贷：原材料、库存商品等
三、会计处理
1. 进项税额抵扣
企业取得增值税专用发票后，可在规定期限内向税务机关申请抵扣进项税额。会计处理如下：
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应交税费——应交增值税（已抵扣进项税额）
2. 销项税额缴纳
企业销售货物或提供应税劳务，应在规定期限内向税务机关缴纳销项税额。会计处理如下：
借：应交税费——应交增值税（销项税额）
贷：银行存款、应收账款等
3. 进项税额转出
企业因购进货物或接受劳务发生非正常损失，导致进项税额无法抵扣时，应进行进项税额转出。会计处理如下：
借：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
贷：原材料、库存商品等
增值税发票收据的凭证制作与会计处理是企业财务管理的重要环节。企业应严格按照相关法律法规和政策要求，规范发票开具、凭证制作和会计处理，确保企业财务信息的真实、准确、完整。企业还应加强税务筹划，降低税收风险，提高企业经济效益。
参考文献：
[1] 中华人民共和国财政部、国家税务总局. 中华人民共和国增值税暂行条例[EB/OL]. (2021-04-23)[2023-10-26]. http://www.mof.gov.cn/guowuyuan/zhengcefabu/zhengcewenjian/202104/t20210423_3526496.html.
[2] 中华人民共和国财政部、国家税务总局. 增值税发票使用规定[EB/OL]. (2021-04-23)[2023-10-26]. http://www.mof.gov.cn/guowuyuan/zhengcefabu/zhengcewenjian/202104/t20210423_3526498.html.
